政府、公示した「所得税規則2026」を4月1日施行へ─直接税手続きの大幅見直しを導入
政府は所得税規則2026を公示し、これを2026年4月1日から施行すると発表し、直接税に関する手続きおよびコンプライアンス体制の大規模な見直しを打ち出しました。
新規則は旧来の手続き体系に代わり所得税法2025の規定を具体的に実施するもので、定義の更新、コンプライアンス構造の整備、新たな報告メカニズムを包括的に盛り込んでいます。こうした改正は透明性の向上とデジタル化の推進を主眼に置いており、報告データの強化や紛争削減、執行の強化を通じて税制運用の標準化を図る狙いです。
配当に関する規定では宣言手続きが厳格化され、企業には株主名簿の維持や総会開催の義務付けが明示されるとともに、配当は原則として国内でのみ支払うことが求められるなど、配当分配に対する国内での統制を強める内容となっています。これにより企業の手続き的負担が増す一方で、資金移動の透明性向上を目指すことが意図されています。
証券取引所に対しては監査トレイルの保持期間を今後7年間と定め、取引記録の削除防止や修正取引についての月次報告を義務付けることで、取引データの整合性と透明性を高める枠組みが導入されます。これに関連して、あいまいさを減らすための公式化された算定式がオフショア取引におけるインド資産関連所得の計算にも適用されるとの規定が設けられています。
譲渡益の分類では、転換社債の転換、資産の所得申告スキーム、国境を越えた再編など複雑な事例に関する明確な指針が示され、評価と課税の適用範囲を明瞭化する狙いが示されています。あわせて、上場・非上場株式や外国事業体、パートナーシップ持分に対しては標準化された公式ベースの評価と公正市場価値のルールが導入されます。
ゼロクーポン債に関しては新たな承認制度が導入され、発行の3か月前に申請を行うこと、2機関からの投資適格格付けを取得すること、資金使用の明確な期限を定めることなどが要件として求められる定めとしています。こうした手続きは監督を強化する目的で設けられています。
国境を越える課税権限の強化としては、非居住者の所得について税務当局が割合ベースやグローバルな利益比率、あるいはその他合理的な方法を用いて所得を推定できる権限が付与されることになり、越境取引の課税適用の明確化を図るものです。
デジタルおよび遠隔事業に関しては、重大な経済的プレゼンスの閾値を取引額でRs 2 crore、あるいはユーザー数で3 lakhと定めることで、課税対象の判断基準を明確化しています。これにより国際的なデジタル取引の課税範囲を一定程度標準化することが狙いです。
経費の免除については簡素化と上限設定が導入され、直接経費や投資価値の1パーセントを含む上限アプローチが適用されるほか、雇用者提供の宿泊施設に関する免除は都市の人口、給与水準、所有・リースの状況などの基準に基づいて判定されることになっています。これらは控除適用の透明性と一貫性を高める目的です。
全体として所得税規則2026は、透明性、デジタル化、標準化を軸に報告データの強化、国境を越えた課税の明確化、紛争削減および執行強化を目指す包括的な枠組みを提示しており、2026年4月1日の施行をもって運用が開始されるということです。(ANI)
